Das Formblatt 720 ist die Informationserklärung über im Ausland gelegene Vermögenswerte und Rechte. Im Folgenden gehen wir auf die wichtigsten Aspekte dieses Formulars ein.
Was ist das Formular 720?
Das Formblatt 720 ist eine Informationsmeldung über im Ausland belegene Vermögenswerte und Rechte.
Nach den geltenden Vorschriften hat das Formular 720 eine Reihe von Zielen, die sich wie folgt zusammenfassen lassen:
- Unterrichtung der Verwaltung über die im Ausland befindlichen Immobilien und die an ihnen bestehenden Rechte.
- im Zusammenhang mit dem vorigen Punkt, über den Stand der Konten zu berichten, die bei Finanzinstituten außerhalb des Staatsgebiets geführt werden. Schließlich bilden Informationen über im Ausland erworbene Versicherungen, Einkünfte, Wertpapiere oder Rechte einen wesentlichen Teil der Erklärung.
Was muss im Formular 720 enthalten sein?
Die Verpflichtung zur Vorlage des Formulars 720 muss mit den folgenden Informationen verbunden sein, die in Artikel 4.2 des Gesetzes 10/2010 über die Verhinderung von Geldwäsche enthalten sind. Aufgrund der wiederholten Auslassung oder Nichtvorlage von Daten hat die Kontrolltätigkeit in Bezug auf dieses Muster in der gesamten Europäischen Union zugenommen. Es sei auch daran erinnert, dass die Steuerbehörde festgelegt hat, dass die Mindeststrafe für die Nichteinhaltung einer einzigen Meldepflicht 10.000 Euro beträgt.
So muss die Erklärung Informationen über Konten bei Finanzinstituten im Ausland enthalten, deren Inhaber oder Begünstigter Sie sind. Sie ist auch dann obligatorisch, wenn Sie als befugt eingetragen sind. Dies gilt auch für Immobilien und Rechte an Immobilien (außerhalb Spaniens). Die Verpflichtung erstreckt sich, wie von der AEAT (dem spanischen Finanzamt) angegeben, auch auf die Inhaber von Anteilen am Aktienkapital von Fonds, deren Inhaber Sie sind und die außerhalb Spaniens hinterlegt sind. Besonders zu erwähnen ist der Fall, dass Sie Begünstigte von Renten oder zeitlich befristeten Renten sind, die mit im Ausland ansässigen Finanzinstituten abgeschlossen wurden, sowie von Lebens- oder Berufsunfähigkeitsversicherungen, deren Versicherungsnehmer Sie sind.
Wer ist verpflichtet, das Formular 720 einzureichen?
Wie in den vorangegangenen Zeilen erwähnt, sind Inhaber, Vertreter, Bevollmächtigte, Begünstigte, Personen oder Körperschaften mit Verfügungsbefugnis oder tatsächlichen Eigentumsverhältnissen verpflichtet, das Formblatt 720 über Konten bei Finanzinstituten im Ausland einzureichen. Weiterhin muss auch die Meldepflicht für Wertpapiere, Rechte, Einkünfte und Versicherungen, die außerhalb des nationalen Hoheitsgebiets erworben wurden, sowie für dort gelegene Immobilien/Rechte an Immobilien hinzugefügt werden.
Ein grundlegendes Element muss hier hinzugefügt werden: Die Verpflichtung ist durch einen Betrag begrenzt. Es besteht keine solche Verpflichtung, wenn der Vermögenswert oder die Summe der Vermögenswerte 50.000 Euro nicht übersteigt. Bei Konten bei Finanzinstituten hingegen ist die Anmeldung auch dann obligatorisch, wenn die Summe der Guthaben – oder die durchschnittlichen Guthaben – am 31. Dezember diesen Betrag übersteigt.
Bei erstmaliger Einreichung wird die Verpflichtung für die folgenden Jahre nur dann beschrieben, wenn sich der durchschnittliche Saldo um mehr als 20.000 Euro erhöht hat, wobei die zuletzt eingereichte Erklärung als Referenz dient.
Wie wird das Formular 720 eingereicht?
Die Einreichung erfolgt elektronisch. Dazu ist es erforderlich, sich mit einer digitalen Signatur (Zertifikat oder elektronischer Ausweis) oder mit dem Cl@ve-PIN-Identifikationssystem (nur natürliche Personen) zu identifizieren. Falls der Steuerpflichtige nicht über ein elektronisches Zertifikat verfügt, muss die Person, die die Steuererklärung einreicht, bevollmächtigt sein, die Steuererklärung im Namen von Dritten einzureichen. In diesem Fall muss er/sie als Mitarbeiter oder Bevollmächtigter registriert sein.
Wann ist das Formular 720 einzureichen?
Die Frist für die Einreichung des Formulars 720 liegt zwischen dem 1. Januar und dem 31. März des Jahres, das auf das Jahr folgt, auf das sich das Steuerjahr bezieht.
EuGH-Urteil Modell 720
Im Januar 2022 hat der EuGH mit seinem Urteil zum Modell 720 einen Paradigmenwechsel vollzogen, indem er dieses Modell und die damit verbundenen Sanktionen für „europarechtswidrig“ erklärt hat, im Einklang mit dem Bericht der Europäischen Kommission aus dem Jahr 2017, in dem bereits einige der Verpflichtungen zur Erklärung von Vermögenswerten und Rechten im Ausland für in Spanien steuerlich ansässige Personen für unvereinbar erklärt wurden.
Das Urteil des EuGH verpflichtet den spanischen Staat, die Gesetzgebung im Einklang mit dem europäischen Kriterium zu ändern, da es einen Verstoß gegen den freien Kapitalverkehr in Europa darstellt. Es wird davon ausgegangen, dass die Möglichkeiten, in anderen Mitgliedstaaten der Union zu investieren, entmutigt oder eingeschränkt werden und dass es einen Unterschied zwischen den Pflichten und Sanktionen für im Ausland und in Spanien gelegenes Vermögen gibt, was zu einer diskriminierenden Behandlung führt.
Die Sanktionen, die bis zu einer Geldstrafe in Höhe von 150 % der auf die Beträge erhobenen Steuer reichen können, mit festen Bußgeldern für unterlassene, ungenaue, unvollständige oder falsche Angaben (5.000 Euro pro Posten oder Datensatz mit einem Mindestbetrag von 10.000 Euro und 100 Euro bei verspäteten Angaben mit einem Mindestbetrag von 1.500 Euro) werden vom EuGH für eine bloße Erklärungspflicht als übertrieben angesehen.
Aus gegebenem Anlass wird darauf hingewiesen, dass dieses Dokument keine Steuer- oder Rechtsberatung darstellt, sondern rein informativen Charakter hat. Weder die ZEC Consulting noch eine ihrer Konzerngesellschaften übernehmen die Verantwortung für Handlungen oder Entscheidungen, die auf der Grundlage des Inhalts dieses Dokuments getroffen werden, und Sie werden ausdrücklich darauf hingewiesen, dass Sie für jede Entscheidung, die Sie treffen möchten, Ihren Steuer- und Rechtsberater konsultieren sollten.
Ihr ZEC Consulting Team
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